第四章 答案
一、單選題
1. D ???解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。
2.?D ???解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計稅范圍。
3.?D ???解析：貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的支出，都計入完稅價格。
4.?B
5. A ???解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計算的評估價格。 ?????
6. C ???解析：個人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進行投資，免征土地增值稅。
7．C
8．B??到達中國口岸起卸前的支出計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格。
二、多選題
1. ABCD
2. AC
3. AD ???解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費用進行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。
4. ABCD
5. ABC
6. ABC
7．ABCD
8．BC ?解析：買地賣地按差價繳納營業(yè)稅；繳納土地增值稅時，只允許扣除買地支付的款項和賣地時支付的相關(guān)稅費，沒有開發(fā)，不得加計扣除20％。
三、判斷題
1. 錯 ???解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。
2. 錯 ??解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計算土地增值稅時不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。
3.對
4.錯 ???解析：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項。
5.錯 ???解析：本命題缺少一個關(guān)鍵條件---納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。
6．對
7．錯 ?解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進口時采用最惠國稅率。
8．對
9．對
10．錯 ?解析：進口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。
四、計算題
1.?第一步，確定收入總額為貨幣與實物之和2200+100=2300（萬元）
第二步，確定扣除項目金額：
支付地價款800萬元
房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元
開發(fā)費用=50+(800+700)×5%=125（萬元）
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅2300×5%=115（萬元）
城建稅和教育費附加：115×(7%+3%)=11.5（萬元）
加扣費用：(800+700)×20%=300（萬元）
扣除費用總計=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）
第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）
第四步，確定增長率：248.5÷2051.5=12.11%
增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。
2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元
住宅樓：收入=20 000萬元
營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元
允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%
????????????=2500+3000+575+1100+1100=8275萬元
增值額=20 000-8275=11725萬元
增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%
住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元 ?????
?
寫字樓：收入=30 000萬元
營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元
允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%
????????????=2500+4000+650+1650+1300=10100萬元
增值額=30 000-10100=19900萬元
增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%
寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元
3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅300萬元。2013年5月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價70 000萬元，計算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝（70 000－10 000）×5％＝3000（萬元）
應(yīng)繳納城建稅及教育費附加＝3000×（7％＋3％）＝300（萬元）
印花稅＝70000×0.05％＝30萬元
土地增值稅允許扣除金額＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（萬元）
土地增值額＝70000－13630＝56370萬元
增值率＝56370/13630＝413％，稅率60％，扣除率35％
應(yīng)納土地增值稅＝56370×60％－13630×35％
＝33822－4770.5＝29051.1（萬元）
4.先判斷進口貨物完稅價格為CIF成交價格-進口后裝配調(diào)試費
完稅價格=600-30=570（萬元）
關(guān)稅=570×10%=57（萬元）
納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元×0.05%=285（元）
